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退稅退稅是指因某種原因或特殊情況,稅務機關将已征稅款按規定的程序和手續退還給原納稅人的一項稅收業務。主要包括:誤收退稅。由于計征工作差錯而發生的多征需要辦理的退稅。政策性退稅。因稅收政策變動所涉及原已征稅款需要辦理的退稅。 其他退稅。由于其他某些特殊原因需要辦理的退稅。辦理退稅的基本程序和規定為: 納稅人向稅務機關提出退稅申請,稅務機關審批後,根據不同情況予以辦理。
分類出口退稅出口産品退(免)稅,簡稱出口退稅, 其基本含義是指對出口産品退還其在國内生産和流通環節實際繳納的産品稅、增值稅、營業稅和特别消費稅。出口産品退稅制度,是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口産品的國内已納稅款來平衡國内産品的稅收負擔,使本國産品以不含稅成本進入國際市場,與國外産品在同等條件下進行競争,從而增強競争能力,擴大出口創彙。1985年3月,國務院正式頒發了《關于批轉财政部〈關于對進出口産品征、退産品稅或增值稅的規定〉的通知》,規定從1985年4月1日起實行對出口産品退稅政策。1994年1月1日起,随着國家稅制的改革,中國改革了已有退還産品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法,建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎的出口貨物退(免)稅制度。再投資退稅是國家為了鼓勵外國投資者将從企業取得的利潤用于在中國境内再投資而制定的一項優惠政策。具體内容是:1.外商投資企業的外國投資者,将從該企業取得的利潤直接再投資于該企業,增加注冊資本,或者作為資本投資開辦其他外商投資企業,經營期不少于5年的,經稅務機關批準,可退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%。再投資不滿5年撤出的,應當繳回已退的稅款。2.外國投資者将其從企業分得的利潤在中國境内直接再投資舉辦、擴建産品出口企業或者先進技術企業,以及外國投資者将從海南經濟特區内的企業分得的利潤直接再投資于海南經濟特區内的基礎設施項目和農業開發企業,經營期不少于5年的,可以全部退還其再投資部分已納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出的,應當繳回已退的稅款。3.再投資退稅額的計算公式為:退稅額=再投資額÷(1-實際适用的企業所得稅稅率 地方所得稅稅率)×實際适用的企業所得稅稅率×退稅比例 [2] 溢征退稅納稅人繳納關稅後,海關或納稅人發現應征稅額少于實征稅額,即構成溢征。海關将實征稅額大于應征稅額的部分追還給納稅人的行政行為,即稱為溢征退稅。根據中國現行海關法的規定,下列造成溢征關稅的,情況屬溢征退稅範圍:1、海關認定事實或适用法律錯誤或不适當。2、海關計征關稅中有技術性錯誤。3、海關核準免驗進口貨物,稅後發現有短卸(包括裝船時短裝)事情。4、進口貨物征收關稅後海關放行前,發現國外運輸或起卸過程中遭受損壞或損失,并不再補償進口;起卸後因不可抗力遭受損壞或損失;以及海關查驗時發現非因倉庫管理人員或貨物所有人保管不當而緻貨物破漏。損壞、腐爛。5、海關放行後發現貨物不符合規定标準,索賠後不再補償進口者。6、已征出口稅因故未能裝運出口,申報退關者。7、依法可以享受減免關稅優惠,但申報時未能繳驗有關證明,征稅後補交有關證明,經海關同意者。複出口退稅 對已納進口關稅的進境貨物,在境内經加工、制造或修理後複出境時,海關退還全部或部分原已納關稅稅額,稱為複出口退稅。中國海關僅對曾有違反海關法行為或長期不履行核銷義務的加工企業的進料加工合同項下進口的原材料、輔料、零部件等适用。 複出口退稅應由原納稅人向原征稅海關辦理有關貨物的複出口手續後,由海關根據實際出口貨物所消耗的料件數量核定應退還關稅稅額,并填發收入退還書,交原納稅人憑以向指定銀行辦理退稅手續。 複出口退稅制對于不具備有效的保稅條件,又不易管理的分散加工的進口料件,可以保證嚴密監管,是國際上很早就普遍采用的一種海關管理制度。該制度可以有效防止借進口料件加工名義偷逃關稅供境内消費。 其缺點是有關加工企業需先行支付稅款,待成品出口後才能退還關稅。因占用資金,加工企業需增加加工期間的利息成本。 跨境購物退稅 購物退稅是指境外遊客在退稅定點商店購買随身攜運出境的退稅物品,按規定可予以退稅。跨境購物退稅,退的一般是增值稅和消費稅,是境外不少國家和地區為了帶動旅遊消費,針對外籍消費者的一種福利。退稅流程:出口退稅的一般程序及附送資料 出口退稅登記的一般程序:1. 有關證件的送驗及登記表的領取 企業在取得有關部門批準其經營出口産品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明後,應于30日内辦理出口企業退稅登記。2. 退稅登記的申報和受理 企業領到“出口企業退稅登記表”後,即按登記表及有關要求填寫,加蓋企業公章和有關人員印章後,連同出口産品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關,稅務機關經審核無誤後,即受理登記。3. 填發出口退稅登記證 稅務機關接到企業的正式申請,經審核無誤并按規定的程序批準後,核發給企業“出口退稅登記”。4. 出口退稅登記的變更或注銷 當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時,應根據實際需要變更或注銷退稅登記。 出口退稅附送材料報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續,以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證,是外商購貨的主要憑證,也是出口企業财會部門憑此記帳做出口産品銷售收入的依據。進貨發票。提供進貨發票主要是為了确定出口産品的供貨單位、産品名稱、計量單位、數量,是否是生産企業的銷售價格,以便劃分和計算确定其進貨費用等。結彙水單或收彙通知書。屬于生産企業直接出口或委托出口自制産品,凡以到岸價CIF結算的,還應附送出口貨物運單和出口保險單。有進料加工複出口産品業務的企業,還應向稅務機關報送進口料、件的合同編号、日期、進口料件名稱、數量、複出口産品名稱,進料成本金額和實納各種稅金額等。産品征稅證明。出口收彙已核銷證明。與出口退稅有關的其他材料。什麼情況可以申請出口退稅?一、出口退稅的範圍 我國出口的産品,凡屬于已征或應征産品稅、增值稅和特别消費稅的産品,除國家明确規定不予退還已征稅款或免征應征稅款。 出口産品,一般應具備以下的3個條件:必須是屬于産品稅、增值稅和特别消費稅範圍的産品。必須報關離境。所謂出口,即是輸出關口。這是區分産品是否屬于應退稅出口産品的主要标準之一,以加蓋海關驗訖章的出口報關單和出口銷售發票為準。必須在财務上做出口銷售。 一般的說,出口産品隻有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。但是國家對退稅的産品也做了特殊規定,特準某些産品視同出口産品予以退稅。 特準退稅的産品主要有: 1.外輪供應公司銷售給外輪,遠洋貨輪和海員的産品;2.對外修理、修配業務中所使用的零配件和原材料。3.對外承包工程公司購買國内企業生産的,專門用于對外承包項目的機械設備和原材料,在運出境外後,憑承包單位出具的購貨發票、報關單辦理退稅; 4.國際招标、國内中标的機電産品。 國家同時也明确規定了少數出口産品即使具備上述3個條件,也不予以退稅; 國家明确不予退稅的出口産品有:1.出口的原油; 2.援外出口産品;3.國家禁止出口的産品; 4.出口企業收購出口外商投資的産品; 5.來料加工、來料裝配的出口産品; 6.軍需工廠銷售給軍隊系統的出口産品; 7.軍工系統出口的企業範圍; 8.對鑽石加工企業用國産或進口原鑽石加工的鑽石直接出口或銷售給外貿企業出口; 9.齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生産的産品; 10.未含稅的産品; 11.個人在國内購買、自帶出境的商品暫不退稅。 哪些企業可以出口退稅? 1.具有外貿出口經營權并承擔國家出口創彙任務的企業,經過經貿主管部門批準,享有獨立對外出口經營權的中央和地方外貿企業、工貿公司和部分工業生産企業。 2.委托出口的企業主要指具有出口經營權的企業代理出口,承擔出口盈虧的企業。 一般貿易出口貨物退稅計算方法 目前,外商投資企業出口貨物退稅辦法包括“先征後退”和“免、抵、退”稅。 “先征後退”是指生産企業自營出口或委托代理出口的貨物,一律先按照增值稅暫行條例規定的征稅率征稅,然後由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃内按規定的退稅率審批退稅。